Согласно п. 95.5 ст. 95 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) в случае если налоговый долг возник в результате неуплаты денежного обязательства и / или пени, определенных налогоплательщиком в налоговой декларации или уточняющем расчете, подаваемого контролирующему органу в установленные НКУ сроки, взыскание средств за счет наличности, принадлежащей такому налогоплательщику, и / или средств со счетов такого плательщика в банках осуществляется по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контроля ючого органа без обращения в суд при условии если такой налоговый долг превышает 5000000 гривен и не уплачивается в течение 90 календарных дней, следующих за последним днем ​​предельного срока его уплаты, и отсутствуют обязательства государства по возврату такому налогоплательщику ошибочно и / или излишне уплаченных им денежных обязательств.

В таких случаях: решение о взыскании средств со счетов такого налогоплательщика в банках является требованием взыскателя к должнику, подлежащего немедленному и обязательному исполнению путем инициирования перевода в платежной системе по правилам соответствующей платежной системы; решение о взыскании наличных средств вручается такому налогоплательщику и является основанием для взыскания.

Взыскание наличных средств осуществляется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины. Порядок взыскания наличности, принадлежащей налогоплательщику, в счет погашения его налогового долга утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 29 декабря 2010 года № 1244 с изменениями и дополнениями (далее - Порядок).

Порядком определено, что в случаях, предусмотренных пп. 95.2 - 95.4 ст. 95 НКУ, решение руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа о погашении всей суммы налогового долга выдается по форме согласно приложению 1 к Порядку на основании решения суда о взыскании средств за счет наличности, принадлежащей налогоплательщику. В случае, предусмотренном п. 95.5 ст. 95 НКУ, взыскание средств за счет наличности, принадлежащей налогоплательщику, осуществляется по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа без обращения в суд, которое выдается по форме согласно приложению 3 к Порядку. По результатам изъятия наличности составляется акт по форме согласно приложениям 2, 4 к Порядку (п. 5 Порядка).

Списание банком средств со счетов налогоплательщиков / субъектов хозяйствования определен главой 11 Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 21 января 2004 года № 22 с изменениями и дополнениями (далее - Инструкция).

Согласно п. 11.2 главы 11 Инструкции взыскатель инициирует изъятие в случаях, определенных п. 11.1 главы 11 Инструкции: 1) со счетов плательщиков налогов - на основании решения суда или решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа (при условии, определенных п. 95.5 ст. 95 НКУ).

Учитывая изложенное, взыскания наличных средств и средств со счетов налогоплательщика в счет погашения налогового долга, возникшего в результате неуплаты денежного обязательства и / или пени, определенных налогоплательщиком в налоговой декларации или уточняющем расчете, что подается контролирующему органу в установленные НКУ сроки осуществляется по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа без обращения в суд или по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) Контролирующие го органа на основании решения суда, при соблюдении следующих условий: налоговый долг превышает 5000000 гривен; не уплачивается в течение 90 календарных дней, следующих за последним днем ​​предельного срока его уплаты.